小微企业无条件减税税收优惠应享尽享

小微企业无条件减税

从过去普遍征收5%的营业税，直接降为3%的征收率

 “五一”假期，河南省新县红色旅游区像往年一样游客火爆。“小康山庄”饭店的门前，一条横幅格外醒目：“营改增减税，消费更优惠”，吸引了众多游客就餐。“营改增后，我们餐饮业税率一下子降低了2.08%，按照去年营业额380万算，仅此一项我们店就能减税7万多元，经营成本低了。”饭店老板朱锡英说。

5月1日起，我国在建筑业、房地产业、金融业和生活服务业全面推开营改增试点，为像“小康山庄”这样的生活服务业小企业提供了减税空间。

根据营改增的试点方案，以年销售额500万元为界限，企业划分为一般纳税人和小规模纳税人。其中小规模纳税人采用简易征收的办法，不采取进项抵扣的增值税计税办法，直接设定3%的增值税征收率。

国家税务总局的数据显示，截至4月底，国税部门接收并确认的营改增试点纳税人共有1011万户，其中小规模纳税人901万户，占89.1%，营改增后，这部分企业将从过去普遍征收5%的营业税，降为3%的增值税征收率，税收负担总体下降近四成。

 “这意味着，一般纳税人的减税是有条件的，需要通过增值税进项抵扣实现，而小规模纳税人减税则是‘无条件’的。” 中国财政科学研究院副院长白景明介绍，按照增值税的计税原理，需要纳税人发生采购等行为并取得进项发票后才能抵扣税款，但小规模纳税人则可以直接享受税率降低带来的减税。

 “以年销售额500万元为界限，能够较好地保证中小企业不会受到税制转换带来的影响，让中小企业尽享营改增的减税效果。” 上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建分析认为，考虑到增值税计税的复杂性，一般中小企业如果没有专门的财务人员很难适应税制要求，因此对小规模纳税人采取类似于营业税的简易征收办法，能够在降低税负的同时，不增加小微企业的办税负担。

税收优惠应享尽享

优惠政策平移到新的增值税制度里，有效保证行业税负只减不增

就在“五一”前夕，财政部、税务总局针对类似企业遇到的问题，紧急公布了过渡性政策措施，劳务派遣的小规模纳税人既可以选择按照3%全额缴纳增值税，也可以选择差额以5%的征收率计算缴纳增值税。

 “有了这个政策‘补丁’，不仅平移了以前的税收优惠，还让我们能够根据实际情况进行选择。”宋玉杰*终选择了差额缴纳增值税的办法，测算增值税负为每人71.4元，不仅没有上升，还略有下降。

由于营改增涉及的行业众多，企业情况千差万别，为实现行业税负不增加，此次营改增过程中，财税部门在政策制定上，对以往的营业税优惠政策原则上进行了延续。

 “在营改增试点方案的设计上，通过把过去的优惠政策平移到新的增值税制度里，将能够有效保证行业税负只减不增。”财政部副部长史耀斌表示，此次营改增的方案中，特别注意保留了针对不同行业特点的税收优惠政策，四大行业原来在营业税上的优惠政策改革后予以延续，养老、医疗、教育、金融机构的同业往来将继续实施免税等，这些都有利于释放营改增的减税红利。

 “税收优惠政策都是国家为照顾特定领域、行业、规模的企业采取的必要措施，对优惠政策进行平移，既能够保证改革的顺利进行，也能保证相关税收优惠政策继续发挥应有效应。”白景明说。